Chiusura del bilancio d'esercizio

Le fasi

1. 1

   Pre-chiusura

   settimane 1–7
   • Avvio della chiusura dell'esercizio
   • Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenzeDopo «Avvio della chiusura dell'esercizio».
   • Riunione con commercialista e organo di controllo: novità e punti critici dell'annoDopo «Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenze».
   • Forma del bilancio: ordinaria, abbreviata o delle micro-impreseDopo «Riunione con commercialista e organo di controllo: novità e punti critici dell'anno».
   • Riconciliazione di banche e finanziamentiDopo «Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenze».
   • Partite aperte di clienti e fornitoriDopo «Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenze».
   • Lettere di conferma dei saldi a clienti, fornitori e bancheDopo «Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenze».
   • Risposte alle lettere di confermaDopo «Lettere di conferma dei saldi a clienti, fornitori e banche».
   • Cespiti: acquisti, vendite, dismissioni dell'annoDopo «Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenze».
   • Istruzioni e squadre per l'inventario di magazzinoDopo «Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenze».
   • Richiesta ai reparti di beni e servizi ricevuti senza fatturaDopo «Calendario di chiusura: attività, responsabili, scadenze».
   • Risposte dei repartiDopo «Richiesta ai reparti di beni e servizi ricevuti senza fattura».
   • Conta fisica del magazzinoDopo «Istruzioni e squadre per l'inventario di magazzino».
   • Chiusura dell'esercizioDopo «Avvio della chiusura dell'esercizio».
2. 2

   Scritture di assestamento

   settimane 5–10
   • Ferie, permessi, mensilità aggiuntive e premi maturatiDopo «Chiusura dell'esercizio».
   • TFR e debiti verso il personaleDopo «Ferie, permessi, mensilità aggiuntive e premi maturati».
   • Valutazione delle rimanenzeDopo «Conta fisica del magazzino», «Chiusura dell'esercizio».
   • Ammortamenti dell'esercizioDopo «Cespiti: acquisti, vendite, dismissioni dell'anno», «Chiusura dell'esercizio».
   • Fatture da ricevere e da emettere, note di creditoDopo «Risposte dei reparti», «Chiusura dell'esercizio».
   • Ratei e riscontiDopo «Chiusura dell'esercizio».
   • Svalutazione dei creditiDopo «Partite aperte di clienti e fornitori», «Risposte alle lettere di conferma».
   • Fondi per rischi e oneri: cause, garanzie, resi, premiDopo «Riunione con commercialista e organo di controllo: novità e punti critici dell'anno», «Chiusura dell'esercizio».
   • Bilancio di verifica dopo le scrittureDopo «TFR e debiti verso il personale», «Valutazione delle rimanenze», «Ammortamenti dell'esercizio», «Fatture da ricevere e da emettere, note di credito», «Ratei e risconti», «Svalutazione dei crediti», «Fondi per rischi e oneri: cause, garanzie, resi, premi».
   • Imposte dell'esercizio: IRES, IRAP, differite e anticipateDopo «Bilancio di verifica dopo le scritture».
   • Scritture riviste con il commercialistaDopo «Imposte dell'esercizio: IRES, IRAP, differite e anticipate».
   • Contabilità dell'esercizio chiusaDopo «Scritture riviste con il commercialista».
3. 3

   Bilancio

   settimane 11–17
   • Stato patrimoniale e conto economicoDopo «Contabilità dell'esercizio chiusa», «Forma del bilancio: ordinaria, abbreviata o delle micro-imprese».
   • Rendiconto finanziario, se il bilancio non è abbreviatoDopo «Stato patrimoniale e conto economico».
   • Nota integrativaDopo «Stato patrimoniale e conto economico».
   • Relazione sulla gestione, se dovutaDopo «Stato patrimoniale e conto economico».
   • Fatti avvenuti dopo la chiusuraDopo «Nota integrativa».
   • Verifica interna del progetto di bilancioDopo «Nota integrativa», «Rendiconto finanziario, se il bilancio non è abbreviato», «Relazione sulla gestione, se dovuta», «Fatti avvenuti dopo la chiusura».
   • Progetto di bilancio approvato dagli amministratoriDopo «Verifica interna del progetto di bilancio».
   • Bilancio nel formato XBRL per il depositoDopo «Progetto di bilancio approvato dagli amministratori».
   • Progetto consegnato all'organo di controlloDopo «Progetto di bilancio approvato dagli amministratori».
   • Relazioni del collegio sindacale e del revisoreDopo «Progetto consegnato all'organo di controllo».
4. 4

   Approvazione e deposito

   settimane 17–21
   • Convocazione dell'assemblea dei sociDopo «Progetto di bilancio approvato dagli amministratori».
   • Bilancio e relazioni a disposizione dei sociDopo «Relazioni del collegio sindacale e del revisore».
   • Documenti e traccia del verbale per l'assembleaDopo «Bilancio e relazioni a disposizione dei soci», «Convocazione dell'assemblea dei soci».
   • Bilancio approvato dall'assembleaDopo «Documenti e traccia del verbale per l'assemblea».
   • Verbale firmato e trascritto nel libro delle decisioni dei sociDopo «Bilancio approvato dall'assemblea».
   • Deposito al registro delle impreseDopo «Bilancio approvato dall'assemblea», «Bilancio nel formato XBRL per il deposito».
   • Promemoria dei versamenti delle imposteDopo «Bilancio approvato dall'assemblea».
   • Che cosa migliorare per la prossima chiusuraDopo «Deposito al registro delle imprese».
   • Bilancio depositatoDopo «Deposito al registro delle imprese», «Verbale firmato e trascritto nel libro delle decisioni dei soci», «Promemoria dei versamenti delle imposte», «Che cosa migliorare per la prossima chiusura».

I rischi tipici

• Informazioni dei reparti in ritardo

  Alto · 12

  Acquisti senza ordine, servizi ricevuti senza fattura, resi non segnalati: le scritture di competenza si fanno a febbraio, di fretta.

  Mitigare: Richiesta ai reparti a metà dicembre con un modulo semplice e una data; sollecito il primo giorno lavorativo di gennaio.

• Differenze di inventario grandi

  Medio · 9

  La conta fisica non torna con il magazzino contabile: valori da spiegare e rettifiche che cambiano il risultato.

  Mitigare: Conte a campione a novembre sugli articoli di valore; istruzioni scritte; ricontrollo subito delle differenze sopra una soglia decisa prima.

• Un credito importante diventa inesigibile

  Alto · 12

  Un cliente grande entra in difficoltà dopo la chiusura: svalutazione da rifare e risultato da rivedere a progetto quasi pronto.

  Mitigare: Solleciti prima di fine anno; incassi di gennaio e febbraio letti prima della svalutazione; i fatti dopo la chiusura riesaminati prima dell'approvazione del progetto.

• Organo di controllo senza i suoi 30 giorni

  Medio · 8

  Il progetto arriva al collegio sindacale e al revisore troppo tardi per l'assemblea fissata: si rinvia o si rischia una delibera contestabile.

  Evitare: Calendario scritto a ritroso dalla data dell'assemblea; data di consegna all'organo di controllo concordata con lui a dicembre.

• Assemblea oltre i 120 giorni

  Medio · 8

  Una chiusura in ritardo spinge l'approvazione oltre il termine ordinario; i 180 giorni valgono solo se lo statuto li prevede e ci sono le ragioni.

  Mitigare: Statuto letto a dicembre; se servono i 180 giorni, la decisione degli amministratori con le ragioni si prende entro i 120, non dopo.

• Scadenze fiscali di primavera sovrapposte

  Medio · 8

  Nelle stesse settimane del bilancio cadono la dichiarazione IVA annuale, da presentare entro il 30 aprile, e gli altri adempimenti del periodo: l'ufficio e il commercialista sono pieni.

  Mitigare: Le scadenze fiscali nel calendario di chiusura; le scritture di assestamento chiuse entro febbraio; aiuto esterno prenotato per marzo, se serve.

• Pratica di deposito respinta

  Medio · 6

  Firma digitale scaduta, XBRL non valido o documenti mancanti: la Camera di commercio sospende la pratica e il termine dei 30 giorni scorre.

  Mitigare: XBRL validato prima dell'assemblea; firme digitali controllate; deposito nella prima settimana dopo l'approvazione, non l'ultima.

Le pagine dei documenti

• Calendario di chiusura
• I termini del bilancio nel codice civile
• Lista di controllo delle scritture di assestamento